大偉記帳士事務所

稅務新聞

主　　題

要保人移轉保單價值予他人，涉及贈與行為，應依規定申報贈與稅

發布單位

綜合規劃科

稅目別

贈與稅

日期(起)

100.10.06

日期(迄)

101.10.06

詳細內容

財政部臺灣省南區國稅局表示，納稅義務人藉由購買保險作為個人投資理財或租稅規劃時，宜詳加留意遺產及贈與稅法之相關規定，以免誤觸法令，遭國稅局查獲補稅處罰。
該局查核某一遺產稅案件時，發現被繼承人生前以其外孫為被保險人，本人為要保人及受益人，向保險公司投保多張儲蓄險保單，歷年來均由被繼承人於金融機構帳戶轉帳繳納保險費，嗣其死亡前1個月於住院期間，向保險公司申請將要保人及受益人變更為其外孫。
該局進一步說明，按保險法第3條規定，要保人負有交付保險費義務，同時也是對保險標的具有保險利益之人，因保單屬具有財產價值的權利，要保人所交付的保險費累積利益屬要保人所有。本案被繼承人透過變更要保人及受益人方式，將其自己應得之保險利益轉換為其外孫所有，屬自己財產之無償移轉，已構成遺產及贈與稅法第4條規定之贈與行為，按保險契約變更日之保單價值核定贈與金額624萬餘元，補徵贈與稅外，另涉及死亡前二年內贈與行為，尚應依同法第15條規定併入遺產總額，課徵遺產稅及處罰鍰。
南區國稅局再度呼籲民眾，要保人將保單利益轉讓為他人所有，係屬財產之無償移轉，應依規定申報贈與稅，切勿抱持著僥倖的心態，否則遭國稅局查獲，除補稅外還要被處罰鍰，就得不償失了。
新聞稿聯絡人：綜合規劃科姜科長明嘉 06-2298052
彙總編號：10010-1502