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稅務新聞

主　　題

被繼承人生前為其配偶及子女投保人壽保險，應計入遺產課稅。

發布單位

法務二科

稅目別

遺產稅

日期(起)

100.10.06

日期(迄)

101.10.06

詳細內容

財政部臺灣省南區國稅局表示：被繼承人死亡時所遺以其本人為要保人，配偶及子女為被保險人及受益人之人壽保險，屬被繼承人之財產，應併入遺產課稅。
該局轄內被繼承人林君生前以其本人為要保人，配偶及子女為被保險人及受益人，向保險公司分別投保3張終身壽險保單，經稽徵機關以上開3張保單，被繼承人僅為要保人，非被保險人，核屬被繼承人之財產，乃按繼承日該等保單之保單價值，併計遺產總額課稅。
國稅局進一步說明，遺產及贈與稅法第16條第9款規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人之人壽保險金額，不計入遺產總額，係指被繼承人為被保險人，於其死亡時，給付指定受益人之人壽保險金額，免計入遺產總額。本件被繼承人林君僅為要保人，非被保險人，是於被繼承人死亡時，保險公司尚不負給付保險金之責，自無遺產及贈與稅法第16條第9款之適用；惟就要保人而言，該等保單為具有現金價值之財產權利，於被繼承人林君死亡時，自屬其遺有之財產，應併入遺產總額課稅。
新聞稿聯絡人：法務二科歐科長 06-2221045
彙總編號：10010-1801