大偉記帳士事務所

稅務新聞

主　　題

申報原物料、固定資產報廢應注意事項

發布單位

屏東縣分局第四課

稅目別

營利事業所得稅

日期(起)

100.09.29

日期(迄)

100.10.29

詳細內容

營利事業商品如因過期、變質或破損而報廢，或固定資產未達規定耐用年數而毀滅、廢棄者，得申報列為報廢損失。惟應特別注意，報廢損失應以實際毀滅、廢棄或報廢者為限並符合下列申請程序，方能列報當年度報廢損失。
屏東市某公司來電詢問其商品過期、變質、破損或因呆滯而無法出售，該如何處理？
一、依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定：
（一）商品或原料、物料等因過期、變質、破損無法久存或呆滯而無法出售或加工製造，除可依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告核實認定外，應於事實發生後30日內檢具清單報請該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，經查明屬實者，核實認定。
（二）依前項規定報廢之商品或原料、物料等，如有廢品出售收入，應列為其他收入或商品報廢損失之減項。
二、欲報備原物料、商品之項目，在稽徵機關未勘查前請勿毀棄，並請依不同種類、規格分別整理，以利現場監燬。
三、若該項報廢品嗣交由環保廢棄物清理公司處理者，營利事業應另行檢附報廢流程書面報告及委外處理情形照片（加註日期）等資料備查，以資明確。
四、聯絡人及電話請務必填寫，以利本分局聯繫。